Le barème de l'impôt sur le revenu applicable aux salaires a été profondément revu par la loi de finances 2025. Celle de 2026 n'y touche pas, mais elle relève la réduction pour charges de famille. Pour un service paie, l'enjeu est simple : vérifier que chaque bulletin applique les bons paramètres depuis le 1er janvier 2026. Voici les règles et un exemple chiffré complet.
Les étapes du calcul
L'IR retenu sur un salaire se calcule toujours dans le même ordre :
- partir du salaire brut imposable (salaire de base, primes et indemnités imposables, avantages) ;
- déduire les frais professionnels, les cotisations sociales salariales (CNSS, AMO) et, le cas échéant, les cotisations de retraite complémentaire ;
- appliquer le barème au salaire net imposable ;
- déduire la réduction pour charges de famille.
Le barème 2026
Le barème annuel, fixé à l'article 73 du CGI, s'applique au revenu net imposable :
| Revenu net imposable annuel (DH) | Taux | Somme à déduire (DH) |
|---|---|---|
| 0 à 40 000 | 0 % | 0 |
| 40 001 à 60 000 | 10 % | 4 000 |
| 60 001 à 80 000 | 20 % | 10 000 |
| 80 001 à 100 000 | 30 % | 18 000 |
| 100 001 à 180 000 | 34 % | 22 000 |
| Au-delà de 180 000 | 37 % | 27 400 |
La « somme à déduire » évite de calculer tranche par tranche : IR brut = revenu net imposable × taux de la tranche − somme à déduire. Concrètement, un salarié dont le revenu net imposable ne dépasse pas 40 000 DH par an, soit environ 3 333 DH par mois, ne paie pas d'IR.
Les frais professionnels
La déduction forfaitaire pour frais professionnels dépend du niveau de revenu :
- 35 % du salaire brut imposable lorsque celui-ci ne dépasse pas 78 000 DH par an ;
- 25 % au-delà ;
- dans la limite de 35 000 DH par an.
Les cotisations salariales déductibles
- CNSS (prestations sociales) : 4,48 % du salaire, dans la limite d'un plafond de 6 000 DH par mois, soit 268,80 DH au maximum ;
- AMO : 2,26 % du salaire, sans plafond.
La réduction pour charges de famille, revalorisée en 2026
La loi de finances 2026 porte la réduction de 500 à 600 DH par an et par personne à charge, soit 50 DH par mois, avec un plafond relevé de 3 000 à 3 600 DH par an (six personnes à charge, 300 DH par mois). La mesure s'applique aux revenus acquis à compter du 1er janvier 2026.
Attention : si votre logiciel de paie a continué d'appliquer 500 DH par personne à charge en début d'année, l'IR a été surestimé. La régularisation se fait sur les paies suivantes, au plus tard lors du calcul annuel.
Exemple : un salaire brut de 10 000 DH, deux enfants à charge
| Élément | Calcul | Montant mensuel (DH) |
|---|---|---|
| Salaire brut imposable | 10 000,00 | |
| Cotisation CNSS | 6 000 × 4,48 % | − 268,80 |
| Cotisation AMO | 10 000 × 2,26 % | − 226,00 |
| Frais professionnels | 120 000 DH par an > 78 000 : 25 % | − 2 500,00 |
| Salaire net imposable | 7 005,20 | |
| IR brut | (84 062,40 × 30 % − 18 000) ÷ 12 | 601,56 |
| Charges de famille | 2 × 50 | − 100,00 |
| IR net retenu | 501,56 | |
| Salaire net à payer | 10 000 − 268,80 − 226,00 − 501,56 | 9 003,64 |
Avec l'ancienne réduction de 500 DH par personne, l'IR net aurait été de 518,23 DH : le relèvement représente environ 200 DH par an pour ce salarié.
À retenir : l'exemple ne tient pas compte d'une éventuelle retraite complémentaire (CIMR ou autre), qui est également déductible, ni des indemnités exonérées, qui sortent de la base imposable dès la première étape.
Les points de contrôle pour le service paie
- le paramètre « charges de famille » est à 600 DH par an depuis janvier 2026 ;
- le seuil de 78 000 DH pour les frais professionnels est apprécié sur le salaire brut imposable annuel ;
- le plafond CNSS de 6 000 DH par mois s'applique bien à la seule cotisation CNSS, pas à l'AMO ;
- les indemnités exonérées respectent leurs plafonds légaux ;
- l'IR retenu est versé dans le mois suivant le paiement des salaires, et récapitulé dans la déclaration annuelle des traitements et salaires.
Cas d'utilisation : appliquer la nouvelle réduction dans RHP
Dans un SIRH où la paie est intégrée, la revalorisation des charges de famille n'est pas une opération de paramétrage menée en urgence en janvier. Avec RHP, le scénario est le suivant :
- Paramètre légal à jour. Le montant de 600 DH par personne à charge et le plafond de 3 600 DH sont intégrés par l'éditeur dans les paramètres de paie à effet du 1er janvier 2026.
- Données issues du dossier collaborateur. Le nombre de personnes à charge vient du dossier du salarié ; une naissance déclarée par le collaborateur sur le portail, puis validée par les RH, est prise en compte dès la paie suivante.
- Calcul explicable. Chaque bulletin détaille les étapes de l'exemple ci-dessus : cotisations, frais professionnels, barème, réduction. Le gestionnaire de paie peut justifier chaque ligne à un salarié qui pose la question.
- Déclarations alimentées. Les montants d'IR retenus alimentent directement les déclarations sociales et fiscales, dont l'état 9421 en fin d'année.
« RHP nous a permis de centraliser toutes nos informations RH en un seul endroit : dossiers des employés, suivi des congés, gestion des formations et automatisation de nos processus administratifs. »
M. Ahmed Aherbil, client RHP SIRH
Sources et textes de référence
- Code général des impôts, articles 59, 73 et 74
- Loi de finances n° 50-25 pour 2026 (réduction pour charges de famille)
- Note circulaire DGI n° 737
Cet article est fourni à titre d'information générale et reflète l'état des textes à sa date de publication. Il ne constitue pas un conseil juridique ou fiscal : seuls les textes officiels font foi. Pour l'appliquer à votre situation, rapprochez-vous de votre conseil ou de nos équipes.
